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递延税是由于国家税务局被排除或纳入当期所得税申报而欠或由国内税务局支付的待付款。当账面估值与企业资产或负债产生的税项开支之间出现差异时，以递延税项为准。它们也是由收入和应税收入之间的差异引起的。这是因为财务报告是基于权责发生制会计 - 即收入时的收入确认而非收到时的收入 - 而税收仅限于已收到的收入。
递延税的基础知识
您的损益表中的税前收益基本上是您应确定应付税费的金额。但是，由于暂时性差异（即资产/负债估值或收入确认的差异），期间的应付税与提交的纳税申报表之间确实存在重叠。如果您在财务报表中报告的应纳税额超过您提交的纳税申报表，则以递延税项负债为准。这意味着您的应付税款的一部分将被暂停至未来日期。相反，超过您的应纳税所得额的纳税申报表会产生递延税项资产。它与将来到期的税款预付款一样好。
计算应税收入
递延所得税负债的应纳税所得额为税前收入减去暂时性差异。例如，如果您的损益表的税前收入为10,450美元，三年分期付款的确认收益为3,150美元，则您的应税收入为10,450美元 - （3,150美元至1,050美元）= 8,350美元。这表明您在分期付款销售中确认了3,150美元，但第一期实际收到了1,050美元。 2,100美元仍然是暂时的差异，当您收到待处理的分期付款时，这笔差额将到期。对于递延所得税资产，应纳税所得额是您的税前收入和暂时性差额的总和。例如，如果您的10,450美元的税前收入不包括在纳税申报表中提交的3,150美元三年期分期付款的预付收据，则您的应税收入将为10,450美元+（3,150美元至1,050美元）= 12,550美元。此处，临时差额为2,100美元，表示您已收到并在您的所得税申报表中提交的未实现收入。
确定应付所得税
对应纳税所得额适用所需税率以确定应付所得税。例如，在平均税率为30％的情况下，纳税申报单上的应纳税所得税为30/100 x 8,350 = 2,505美元，而递延税收资产的收益税为30/100 x $ 12,550 = $ 3,760。
计算递延税
将平均税率乘以临时差额以获得递延所得税负债或资产。例如，在30％的税率下，2,100美元的递延税负债或利益将产生30/100 x 2,100 = 630美元的递延税。应付所得税630美元的630美元递延所得税负债的所得税费用为2,505美元+ 630美元= 3,135美元。至于应税收入3,760美元的630美元递延税项资产，则为3,760美元 - 630美元= 3,130美元。