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递延所得税资产和负债是递延所得税的直接结果，是根据会计账簿和纳税申报表中记录的收入或支出的暂时性差异计算的。换句话说，会计收入和应纳税所得税的基础上的任何差异都会导致会计账簿报告的所得税费用与报税表所报的所得税之间的税额差异。递延税款可以是税务费用或应付税款的延期，这可以在资产负债表上分别产生递延所得税资产或负债。
会计账簿
要记录会计账簿中的收入和支出，公司必须遵循公认会计原则或GAAP，这是基于权责发生制的。根据美国通用会计准则，即使没有收到现金，公司也会在可实现和收入时记录收入。同样，即使没有支付现金，公司也会记录费用。因此，公司根据使用GAAP记录的收入和支出的会计收入计算其税基并报告会计账簿中的税费。
纳税申报表
美国通用会计准则下的会计收入有时可能无法与应税收入进行核对，应税收入是计算税法规定的应付所得税的计税基础。根据现金税法，公司只有在收到或支付现金时才记录收入和支出，无论是否已经赚取收入或支出。因此，如果基于公认会计准则的会计收入金额与基于税法的应税收入金额不同，则会计账簿的计算所得税费用将与纳税申报所得税不同，从而产生税收延期。
递延税项资产
当所得税费用小于因扣除会计帐簿中的任何非现金费用而应支付的所得税时，某些所得税费用将递延至未来。纳税申报所需的较高所得税会产生递延所得税资产，公司可以在未来用于支付递延所得税费用。如果会计收入与应纳税所得额之间的暂时性差异在下一年核对，则递延所得税资产可以作为流动资产列报。
递延所得税负债
当所得税费用大于因未确认纳税申报表中的任何非现金收入而应支付的所得税时，应付的一些收入将递延至未来。纳税申报表所征收的较低所得税会产生递延税项负债，而公司必须通过支付将来应付的任何递延所得税来满足。如果会计收入与应纳税所得额之间的暂时性差异在下一年进行核对，则递延负债可以作为流动负债列报。