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员工持股计划（ESOP）是雇主向雇员提供的雇主赞助的合格退休计划。虽然美国国税局要求每年雇主向参与该计划的每位员工的投资账户缴款，但雇主保留选择是否允许员工在达到退休年龄之前从其员工持股账户中获得贷款的权利。如果雇主选择在其ESOP计划文件中允许员工贷款，则必须遵守美国国税局关于可用性，贷款金额和投资回收计划的指导原则。
贷款
如果雇主设计其ESOP以允许贷款，该计划必须允许ESOP的所有参与者无论其在公司内的状态如何都可以获得贷款。美国国税局允许一个人出于任何原因从他的ESOP账户中获得贷款，尽管雇主保留仅为特定目的允许贷款的权利，例如支付大学费用或购买房屋，只要限制适用于所有ESOP参与者。
虽然雇主可以确定最高贷款额，但金额必须保持在美国国税局规定的指导方针内。 2011年，美国国税局允许ESOP参与者获得相当于50,000美元的出租人的贷款，或者更高的10,000美元或50％的帐户余额。
多笔贷款
美国国税局允许员工在计划限额内从他的ESOP账户中提取多笔贷款。但是，员工的ESOP贷款总额不能超过单笔贷款的最大允许金额。例如，如果雇主允许员工从他的ESOP账户中获得高达10,000美元的单笔贷款，则该员工的多笔贷款总和不能超过10,000美元。
偿还借款
美国国税局要求员工在贷款发放后的五年内从其员工持股账户中偿还贷款。员工必须至少在每个余额期间支付相等的贷款，包括本金和利息。美国国税局允许雇主延长从其ESOP账户贷款以购买主要住所的员工的投资回收期。
视为分配
只要贷款在金额和还款方面满足计划的指导方针，美国国税局就不会考虑从员工持股计划的应税收入中获得贷款。如果员工未能在五年内偿还他的员工持股计划贷款，美国国税局会在计划将违约视为视为分配时查看贷款的未偿还余额，这意味着美国国税局考虑贷款余额应税收入，并视乎员工的年龄，受到提前退出的处罚。