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地役权是指财产所有者在不放弃所有权的情况下授予使用其全部或部分财产的权利。公用设施和保护地役权是最常见的两种。美国国税局允许对两者进行减税，因此了解差异并确保在提交纳税申报表时使用正确的表格至关重要。滥用保护地役权导致美国国税局加强报告要求，因此您可能会发现需要比过去更多的文书工作来支持扣除。
公用事业地役权
公用事业地役权是住宅业主可能遇到的更为直接和传统的地役权。您的公用事业公司可能需要将您的一部分财产用于电线杆和电线，雨水渠，电力线或地面以下的燃气管道。公用事业公司赔偿财产所有者永久进入，包括在获得地役权时可能对合同中的财产造成损害。从公用事业公司获得的永久性入住地役权的任何付款都被视为出售财产，未被视为收入或在收到的年度中征税。相反，财产的基础减少了地役权的数量。这将影响您出售房产时的年度折旧金额和可纳税的资本收益。在某些情况下，城市或公用事业可能需要临时访问您的财产以进行维护，调查或其他原因。如果收到此类访问的付款，则视为收入，并应在表格1040，第21行报告为其他收入。
保护地役权
保护地役权分为几类：保护公园的土地，娱乐，野生动物的自然栖息地;开放空间（包括农场和牧场）;和保存历史结构。出于税收目的，保护地役权被视为对监督财产保护的组织的捐赠。一般来说，美国国税局不允许部分使用财产捐助，但它为符合公共利益的合格保护捐款提供了例外。为了符合资格作为慈善捐赠用于税收目的的保护地役权，美国国税局有严格的要求：组织必须是政府实体或公共支持的慈善，教育，文学，宗教或科学组织;或者它必须是由政府单位或公共支持的慈善机构控制并为其运营的组织。
历史建筑
历史地役权是一种受欢迎的保护地役权。如果您的物业位于一个注册的历史街区，您可以将建筑物的外部（通常称为立面地役权）授予政府单位或公共资助的组织，以保护您所在地区的历史建筑。合格的地役权必须满足所有这些要求：限制必须保留建筑物的外部，并禁止任何干扰其历史特征的变化;您和组织必须以书面形式证明组织的目的是保护并拥有执行建筑限制的资源;并且您必须包括书面评估，建筑物外部的照片以及慈善组织打算执行的分区，建筑等限制清单。
采取保护地役权扣除
由于滥用门面和其他历史保护地役权扣除，美国国税局需要更多的证明文件，而不是其他类型的慈善扣除。在提交纳税申报表时，您需要确保包含必要的文书工作（评估和保护组织的声明），以避免延迟或进一步调查您的扣除。与所有慈善捐款一样，历史，立面和其他保护地役权在表格1040附表A项目扣除中报告。您仅限于调整后总收入（AGI）的50％减去您对其他慈善机构的任何其他贡献。您可以将您捐款的任何未使用部分转入下一年度。
对夸大价值的惩罚
对滥用保护地役权扣除的处罚根据夸大价值的数额和少缴的税额进行评估，可能高达您缴纳税款的金额的40％。仔细考虑任何承诺大幅减税的组织，并选择信誉良好的评估师来确定您授予组织的财产的准确价值。在提交税款时，请务必包括IRS要求的所有证明文件。有关进一步细节和有用的工作表，请参阅IRS出版物526慈善捐款以计算您的扣除额。